高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策2021
國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)主要包括三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，具體如下：
（一）低稅率優(yōu)惠政策
對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）特區(qū)二免三減半優(yōu)惠政策
對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的2021年國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
享受該優(yōu)惠政策須明確幾點(diǎn)：一是經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)企業(yè)，不包括原經(jīng)濟(jì)特區(qū)外的企業(yè)。二是2008年1月1日（含）之后成立的企業(yè)。三是國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。四是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受二免三減半，如果第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入早于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，則只能自認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)時(shí)按剩余年度享受優(yōu)惠政策，而不能追補(bǔ)享受以前年度的優(yōu)惠政策。
（三）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除優(yōu)惠政策
2021年國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策財(cái)稅[2015]63號(hào)文規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案程序
已取得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)的企業(yè)，可在每季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)自行申報(bào)享受稅收減免，在年度匯算清繳前（次年5月31日前）2021年國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳履行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，備案資料包括企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)等材料。
與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的其他稅收優(yōu)惠政策
（一）鼓勵(lì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
對(duì)于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，應(yīng)適用財(cái)稅〔2015〕119號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)。
（二）鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的加速折舊優(yōu)惠政策
為了鼓勵(lì)自主創(chuàng)新和加大資本投入，企業(yè)所得稅加速折舊的優(yōu)惠政策主要有五類(lèi)：
一是常規(guī)加速折舊政策。主要是針對(duì)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快（特定情況）以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)（特定狀態(tài)）的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
二是特殊行業(yè)加速折舊政策。財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文規(guī)定，對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文再將行業(yè)擴(kuò)大至輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等4個(gè)行業(yè)，即共計(jì)是10個(gè)行業(yè)的企業(yè)。
三是特定行為加速折舊政策。財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
四是特定金額加速折舊政策。財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
五是特定企業(yè)加速折舊政策。國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文規(guī)定前述10個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備也可以執(zhí)行前述特定行為的加速折舊政策，即單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。
（三）鼓勵(lì)投資高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策
一是直接投資。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)文件規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
二是間接投資。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
